Постановление Правительства Ульяновской обл. от 28.08.2014 N 386-П "Об утверждении Порядка осуществления главными распорядителями средств, главными администраторами доходов, главными администраторами источников финансирования дефицита областного бюджета Ульяновской области внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита"
ПРАВИТЕЛЬСТВО УЛЬЯНОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 28 августа 2014 г. № 386-П
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ГЛАВНЫМИ
РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ СРЕДСТВ, ГЛАВНЫМИ АДМИНИСТРАТОРАМИ
ДОХОДОВ, ГЛАВНЫМИ АДМИНИСТРАТОРАМИ ИСТОЧНИКОВ
ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА
УЛЬЯНОВСКОЙ ОБЛАСТИ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
И ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА
Список изменяющих документов
(в ред. Постановления Правительства Ульяновской области
от 31.08.2015 № 433-П)
В соответствии со статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации Правительство Ульяновской области постановляет:
1. Утвердить прилагаемый Порядок осуществления главными распорядителями средств, главными администраторами доходов, главными администраторами источников финансирования дефицита областного бюджета Ульяновской области внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита (далее - Порядок).
2. Руководителям исполнительных органов государственной власти Ульяновской области в срок до 1 декабря 2014 года:
2.1. Определить должностных лиц и структурные подразделения исполнительного органа государственной власти Ульяновской области, на которые возлагается осуществление внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в соответствии с требованиями, установленными Порядком.
2.2. Обеспечить внесение в должностные регламенты должностных лиц и положения о структурных подразделениях исполнительного органа государственной власти Ульяновской области положений о правах и обязанностях, связанных с осуществлением внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
2.3. Обеспечить формирование предусмотренных Порядком карт внутреннего финансового контроля.
3. Министерству финансов Ульяновской области обеспечить методическую поддержку реализации Порядка исполнительными органами государственной власти Ульяновской области.
4. Настоящее постановление вступает в силу на следующий день после дня его официального опубликования.
Губернатор - Председатель
Правительства
Ульяновской области
С.И.МОРОЗОВ
Утвержден
постановлением
Правительства
Ульяновской области
от 28 августа 2014 г. 386-П
ПОРЯДОК
ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ГЛАВНЫМИ РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ
СРЕДСТВ, ГЛАВНЫМИ АДМИНИСТРАТОРАМИ ДОХОДОВ,
ГЛАВНЫМИ АДМИНИСТРАТОРАМИ ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ
ДЕФИЦИТА ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА УЛЬЯНОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ И ВНУТРЕННЕГО
ФИНАНСОВОГО АУДИТА
Список изменяющих документов
(в ред. Постановления Правительства Ульяновской области
от 31.08.2015 № 433-П)
1. Общие положения
1.1. Настоящий Порядок определяет правила осуществления главными распорядителями средств, главными администраторами доходов, главными администраторами источников финансирования дефицита областного бюджета Ульяновской области (далее - областной бюджет) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
1.2. В настоящем Порядке используются следующие термины и понятия:
главный администратор - главный распорядитель средств, главный администратор доходов, главный администратор источников финансирования дефицита областного бюджета;
подведомственный участник бюджетного процесса - подведомственные главному администратору распорядитель средств, администратор доходов, администратор источников финансирования дефицита областного бюджета и получатели средств областного бюджета;
внутренние бюджетные процедуры - организуемые и выполняемые главным администратором и подведомственными ему участниками бюджетного процесса процедуры по составлению и исполнению областного бюджета по расходам, доходам, источникам финансирования дефицита, а также процедуры по составлению ими бюджетной отчетности и ведению бюджетного учета, включая способы ведения бухгалтерского учета (далее - учетная политика);
внутренние стандарты - нормативные правовые акты главного администратора, регулирующие выполнение внутренних бюджетных процедур;
внутренний финансовый контроль - непрерывно осуществляемый руководителями (заместителями руководителей) главного администратора, руководителями (заместителями руководителей), иными должностными лицами структурных подразделений главного администратора, непосредственно организующих и выполняющих внутренние бюджетные процедуры, контроль, направленный на соблюдение внутренних бюджетных процедур и внутренних стандартов, а также на подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств главным администратором и подведомственными участниками бюджетного процесса;
операция - действие по оформлению документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры;
внутренний финансовый аудит - непрерывно осуществляемая специально уполномоченным структурным подразделением или должностным лицом главного администратора деятельность в целях оценки надежности внутреннего финансового контроля, подготовки рекомендаций по повышению его эффективности, подтверждения достоверности бюджетной отчетности главного администратора и подведомственных участников бюджетного процесса и соответствия порядка ведения ими бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации, и подготовки предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств главным администратором и подведомственными участниками бюджетного процесса.
Иные термины и понятия, используемые в настоящем Порядке, применяются в том же значении, что и в Бюджетном кодексе Российской Федерации.
2. Осуществление внутреннего финансового контроля
2.1. Внутренний финансовый контроль осуществляется должностными лицами главного администратора в соответствии с их должностными регламентами.
Внутренний финансовый контроль осуществляется в отношении следующих внутренних бюджетных процедур:
а) составление и представление подведомственным участником бюджетного процесса главному администратору документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта областного бюджета (проектов изменений в областной бюджет);
б) составление и представление главным администратором в Министерство финансов Ульяновской области документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта областного бюджета (проектов изменений в областной бюджет), в том числе реестра расходных обязательств главного администратора и обоснований бюджетных ассигнований;
в) составление и представление главным администратором в Министерство финансов Ульяновской области документов, необходимых для составления и ведения кассового плана по доходам, расходам и источникам финансирования дефицита областного бюджета;
г) составление и ведение главным администратором бюджетной росписи;
д) составление и представление главным администратором в Министерство финансов Ульяновской области документов, необходимых для составления и ведения сводной бюджетной росписи областного бюджета и распределения бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств по главным распорядителям средств областного бюджета;
е) распределение главным администратором бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств по подведомственным участникам бюджетного процесса;
ж) составление, утверждение, ведение и исполнение главным администратором и подведомственными участниками бюджетного процесса бюджетных смет (свода бюджетных смет);
з) формирование главным администратором государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ) и финансовое обеспечение главным администратором выполнения этого задания подведомственными государственными учреждениями;
и) принятие и исполнение главным администратором и подведомственными участниками бюджетного процесса бюджетных обязательств, в том числе в целях закупки товаров, работ, услуг для обеспечения государственных нужд Ульяновской области;
к) осуществление главным администратором и подведомственными участниками бюджетного процесса начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним, а также иных бюджетных полномочий главного администратора и подведомственных участников бюджетного процесса;
л) осуществление главным администратором и подведомственными участниками бюджетного процесса контроля за полнотой и своевременностью поступления в областной бюджет источников финансирования дефицита областного бюджета, обеспечения поступлений в областной бюджет и выплат из областного бюджета по источникам финансирования дефицита областного бюджета, а также иных бюджетных полномочий главного администратора и администратора источников финансирования дефицита областного бюджета;
м) осуществление главным администратором и подведомственными участниками бюджетного процесса бюджетного учета, в том числе принятия к учету первичных учетных документов (составления сводных учетных документов), отражения информации, указанной в первичных учетных документах и регистрах бюджетного учета, проведения оценки имущества и обязательств, а также инвентаризаций;
н) составление и представление главным администратором и подведомственными участниками бюджетного процесса бюджетной отчетности и сводной бюджетной отчетности;
о) исполнение главным администратором судебных актов по искам к Ульяновской области, а также судебных актов, предусматривающих обращение взыскания на средства областного бюджета по денежным обязательствам главного администратора и подведомственных участников бюджетного процесса.
п) распределение лимитов бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и получателям средств областного бюджета;
(пп. "п" введен Постановлением Правительства Ульяновской области от 31.08.2015 № 433-П)
р) осуществление предусмотренных правовыми актами о предоставлении межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий действий, направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядка их предоставления;
(пп. "р" введен Постановлением Правительства Ульяновской области от 31.08.2015 № 433-П)
с) осуществление предусмотренных правовыми актами о предоставлении (осуществлении) бюджетных инвестиций действий, направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядка их предоставления;
(пп. "с" введен Постановлением Правительства Ульяновской области от 31.08.2015 № 433-П)
т) осуществление предусмотренных правовыми актами о выделении в распоряжение главного администратора источников финансирования дефицита бюджета ассигнований, предназначенных для погашения источников финансирования дефицита бюджета, действий, направленных на обеспечение адресности и целевого характера использования указанных ассигнований.
(пп. "т" введен Постановлением Правительства Ульяновской области от 31.08.2015 № 433-П)
2.2. При осуществлении внутреннего финансового контроля проводятся следующие контрольные действия:
а) проверка операций на соответствие требованиям внутренних стандартов и иных нормативных правовых актов, регулирующих выполнение внутренних бюджетных процедур;
б) визирование документов, оформленных в результате осуществления операций;
в) сверка данных;
г) сбор и анализ информации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур.
2.3. Контрольные действия, указанные в пункте 2.2 настоящего Порядка (далее - контрольные действия), проводятся в ходе самоконтроля, контроля по уровню подчиненности и контроля по уровню подведомственности (далее - методы контроля).
2.4. Контрольные действия подразделяются на визуальные, автоматические и смешанные.
Визуальные контрольные действия проводятся без использования программных средств автоматизации. Автоматические контрольные действия проводятся с использованием программных средств автоматизации без непосредственного участия должностного лица, осуществляющего внутренний финансовый контроль. Смешанные контрольные действия проводятся с использованием программных средств автоматизации с непосредственным участием должностного лица, осуществляющего внутренний финансовый контроль.
2.5. К способам проведения контрольных действий относятся:
а) сплошной способ, при котором контрольные действия проводятся в отношении каждой осуществленной операции при выполнении внутренней бюджетной процедуры;
б) выборочный способ, при котором контрольные действия проводятся в отношении отдельных операций при выполнении внутренней бюджетной процедуры.
2.6. Подготовка к осуществлению внутреннего финансового контроля заключается в формировании (актуализации) руководителями структурных подразделений главного администратора карты внутреннего финансового контроля.
В карте внутреннего финансового контроля по каждой отражаемой в ней внутренней бюджетной процедуре указываются данные о должностном лице, ответственном за осуществление операций, периодичности осуществления операций, должностных лицах, проводящих контрольные действия, методах контроля, способах и периодичности проведения контрольных действий.
Формирование (актуализация) карты внутреннего финансового контроля включает следующие этапы:
а) анализ внутренней бюджетной процедуры в целях определения применяемых к ней методов контроля и контрольных действий;
б) формирование перечня операций с указанием необходимости или отсутствия необходимости проведения контрольных действий в отношении отдельных операций.
Внутренний финансовый контроль осуществляется руководителями структурных подразделений главного администратора в соответствии с картами внутреннего финансового контроля, утвержденными руководителем (заместителем руководителя) главного администратора.
Актуализация карт внутреннего финансового контроля осуществляется:
а) в случае внесения изменений во внутренние стандарты и иные нормативные правовые акты, регулирующие выполнение внутренних бюджетных процедур;
б) в случае изменения состава должностных лиц, ответственных за осуществление операций, периодичности осуществления операций, состава должностных лиц, проводящих контрольные действия;
в) в случае необходимости изменения методов контроля, контрольных действий и (или) периодичности их проведения в целях увеличения способности методов контроля и контрольных действий снижать вероятность возникновения событий, негативно влияющих на выполнение внутренних бюджетных процедур и осуществление операций (далее - бюджетные риски).
2.7. Внутренний финансовый контроль осуществляется должностными лицами структурных подразделений главного администратора с соблюдением методов контроля, способов и периодичности проведения контрольных действий, указанных в картах внутреннего финансового контроля.
2.8. Самоконтроль осуществляется сплошным способом должностным лицом структурного подразделения главного администратора путем проведения проверки каждой осуществляемой им операции на соответствие внутренним стандартам и иным нормативным правовым актам, регулирующим выполнение внутренних бюджетных процедур. При самоконтроле также осуществляется оценка бюджетных рисков.
2.9. Контроль по уровню подчиненности осуществляется сплошным способом руководителем (заместителем руководителя) главного администратора и (или) руководителем структурного подразделения главного администратора (иным уполномоченным лицом) путем визирования документов, оформленных подчиненными должностными лицами в результате осуществления операций.
2.10. Контроль по уровню подведомственности осуществляется сплошным или выборочным способом в отношении выполненных подведомственными участниками бюджетного процесса внутренних бюджетных процедур, предусмотренных пунктом 2.1 настоящего Порядка.
Контроль по уровню подведомственности осуществляется путем проведения в отношении подведомственных участников бюджетного процесса контрольных действий, направленных на установление законности осуществленных ими операций и выполненных внутренних бюджетных процедур.
Результаты таких проверок оформляются письменным заключением главного администратора с указанием необходимости внесения в представленные документы исправлений, устранения в установленный в заключении срок недостатков и (или) нарушений, допущенных при осуществлении операций и выполнении внутренних бюджетных процедур, либо разрешительной надписью руководителя главного администратора (иного уполномоченного лица) на представленных документах.
2.11. Информация о выявленных при осуществлении внутреннего финансового контроля бюджетных рисках, недостатках, нарушениях при осуществлении операций и выполнении внутренних бюджетных процедур, причинах их возникновения и предлагаемые меры по их устранению (далее - результаты внутреннего финансового контроля) направляются структурными подразделениями, выполняющими внутренние бюджетные процедуры, руководителю (заместителю руководителя) главного администратора с установленной руководителем главного администратора периодичностью.
2.12. По итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля принимаются решения с указанием сроков их выполнения, направленные:
а) на обеспечение проведения эффективных автоматических контрольных действий в отношении отдельных операций и (или) устранение недостатков используемых при проведении автоматических контрольных действий программных средств автоматизации, а также на исключение неэффективных автоматических контрольных действий;
б) на актуализацию карт внутреннего финансового контроля в части изменения методов контроля, контрольных действий и (или) периодичности их проведения в целях увеличения способности методов контроля и контрольных действий снижать вероятность возникновения бюджетных рисков;
в) на актуализацию системы формуляров, реестров и классификаторов как совокупности структурированных электронных документов, позволяющих отразить унифицированные операции при выполнении главным администратором и подведомственными участниками бюджетного процесса внутренних бюджетных процедур;
г) на уточнение прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих выполнение главным администратором и подведомственными участниками бюджетного процесса внутренних бюджетных процедур, а также регламента взаимодействия пользователей с информационными ресурсами;
д) на изменение внутренних стандартов, в том числе регулирующих учетную политику главного администратора;
е) на уточнение прав по формированию финансовых и первичных учетных документов, а также прав доступа к записям в регистрах бюджетного учета главного администратора;
ж) на устранение конфликта интересов у должностных лиц главного администратора, участвующих в выполнении внутренних бюджетных процедур;
з) на привлечение должностных лиц главного администратора, участвующих в выполнении внутренних бюджетных процедур, к материальной и (или) дисциплинарной ответственности за недостатки и (или) нарушения, допущенные при осуществлении операций и выполнении внутренних бюджетных процедур;
и) на ведение эффективной кадровой политики в отношении структурных подразделений главного администратора, организующих и выполняющих внутренние бюджетные процедуры.
2.13. При принятии решений по итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля учитываются итоги контрольных мероприятий, проведенных в отношении главного администратора и подведомственных участников бюджетного процесса Министерством финансов Ульяновской области, Счетной палатой Ульяновской области, территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ульяновской области, а также информация, изложенная в актах аудиторских проверок, проведенных в рамках внутреннего финансового аудита.
2.14. В целях осуществления Министерством финансов Ульяновской области бюджетных полномочий по проведению анализа осуществления главными администраторами внутреннего финансового контроля главные администраторы обязаны представлять Министерству финансов Ульяновской области запрашиваемые им в связи с осуществлением указанных полномочий информацию и документы.
2.15. Ответственность за надлежащую организацию внутреннего финансового контроля несут руководитель и заместители руководителя главного администратора, курирующие структурные подразделения главного администратора, организующие и выполняющие внутренние бюджетные процедуры.
3. Осуществление внутреннего финансового аудита
3.1. Внутренний финансовый аудит осуществляется специально уполномоченным структурным подразделением или должностным лицом главного администратора (далее - субъект аудита) на основе функциональной независимости, заключающейся в непосредственном подчинении субъекта аудита руководителю главного администратора.
Деятельность субъекта аудита основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости и профессиональной компетентности, а также системности, ответственности и стандартизации.
3.2. Предметом внутреннего финансового аудита является совокупность операций и внутренних бюджетных процедур, совершаемых структурными подразделениями главного администратора и подведомственными участниками бюджетного процесса (далее - объекты аудита), а также организация и осуществление должностными лицами и структурными подразделениями главного администратора внутреннего финансового контроля.
3.3. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок.
Плановые аудиторские проверки проводятся в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита (далее - план), утверждаемым руководителем главного администратора до начала очередного финансового года.
Внеплановые аудиторские проверки проводятся на основании поручений руководителя главного администратора.
3.4. Субъект аудита обязан давать заключения по вопросам законности, обоснованности и полноты документов главного администратора, представляемых в Министерство финансов Ульяновской области для составления и рассмотрения проекта областного бюджета (проектов изменений в областной бюджет).
3.5. Аудиторские проверки подразделяются:
а) на камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения субъекта аудита на основании представленных по его запросу информации и материалов;
б) на выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения объекта аудита;
в) на комбинированные проверки, которые проводятся как по месту нахождения субъекта аудита, так и по месту нахождения объекта аудита.
3.6. Должностные лица субъекта аудита при проведении аудиторских проверок имеют право:
а) запрашивать и получать на основании мотивированного запроса документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и результатах осуществления объектом аудита внутреннего финансового контроля;
б) посещать помещения и территории, занимаемые объектом аудита;
в) привлекать по согласованию с руководителем главного администратора независимых экспертов.
3.7. Должностные лица субъекта аудита при проведении аудиторских проверок обязаны:
а) соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности и принципы, на которых основывается деятельность субъекта аудита;
б) проводить аудиторские проверки в соответствии с программами аудиторских проверок;
в) знакомить руководителя объекта аудита с программой аудиторской проверки и ее результатами.
3.8. План представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году.
По каждой аудиторской проверке в плане указываются проверяемая внутренняя бюджетная процедура, объект аудита, срок проведения аудиторской проверки и ответственные исполнители.
3.9. При планировании аудиторских проверок учитываются:
а) значимость операций, групп однотипных операций, осуществляемых объектами аудита, которые могут оказать значительное влияние на качество выполнения внутренней бюджетной процедуры в случае ненадлежащего осуществления этих операций;
б) факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций для оценки надежности внутреннего финансового контроля, к которым относятся:
частота проведения визуальных контрольных действий при осуществлении внутреннего финансового контроля;
соответствие методов контроля и контрольных действий, применяемых при осуществлении внутреннего финансового контроля, уровню сложности и значимости внутренней бюджетной процедуры;
уровень автоматизации контрольных действий, применяемых при осуществлении внутреннего финансового контроля;
в) бюджетные риски;
г) степень обеспеченности субъекта аудита ресурсами (трудовыми, материальными, финансовыми);
д) наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.
3.10. В целях составления плана субъект аудита проводит предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:
а) осуществления объектом аудита внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;
б) контрольных мероприятий, проведенных Министерством финансов Ульяновской области, Счетной палатой Ульяновской области, территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ульяновской области в отношении объектов аудита либо отдельных внутренних бюджетных процедур, организуемых и выполняемых соответствующими структурными подразделениями главного администратора.
3.11. Аудиторская проверка назначается решением руководителя главного администратора и проводится на основании программы аудиторской проверки, утвержденной субъектом аудита.
Программа аудиторской проверки должна содержать:
а) наименование объекта (объектов) аудита;
б) тему аудиторской проверки;
в) перечень вопросов, подлежащих изучению при проведении аудиторской проверки, с указанием:
внутренних бюджетных процедур, в отношении которых оценивается надежность внутреннего финансового контроля;
перечня операций, осуществляемых в рамках внутренних бюджетных процедур по составлению бюджетной отчетности и ведению бюджетного учета, в отношении которых подтверждается достоверность бюджетной отчетности объекта аудита и соответствие порядка ведения объектом аудита бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
г) срок проведения аудиторской проверки.
3.12. При проведении аудиторской проверки исследуются:
а) осуществление объектом аудита внутреннего финансового контроля;
б) соответствие выполнения объектом аудита внутренних бюджетных процедур внутренним стандартам и иным нормативным правовым актам, регулирующим выполнение внутренних бюджетных процедур;
в) экономность и результативность использования объектом аудита бюджетных средств;
г) соответствие применяемой (обеспечиваемой) объектом аудита учетной политики законодательству Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральным и отраслевым стандартам в области регулирования бухгалтерского учета;
д) применение объектом аудита программных средств автоматизации при выполнении внутренних бюджетных процедур;
е) ведение объектом аудита бюджетного учета, в том числе вопросы, по которым решения принимаются исходя из профессионального мнения лиц, ответственных за ведение бюджетного учета;
ж) наделение правами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем объекта аудита, обеспечивающих выполнение объектом аудита внутренних бюджетных процедур, а также соблюдение регламента взаимодействия пользователей с информационными ресурсами;
з) формирование объектом аудита финансовых и первичных учетных документов, а также наделение должностных лиц главного администратора правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета;
и) составление объектом аудита бюджетной отчетности.
3.13. Аудиторская проверка проводится путем выполнения:
а) инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов, связанных с выполнением внутренней бюджетной процедуры, и (или) материальных активов;
б) наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц и иных работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе осуществления операций при выполнении внутренней бюджетной процедуры;
в) запроса, представляющего собой обращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;
г) пересчета, представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита;
д) аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях о выполнении объектом аудита внутренних бюджетных процедур, изучение связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учете сведений, а также причин таких отклонений и недостатков.
3.14. При проведении аудиторской проверки должны быть получены достаточные, надлежащие и надежные доказательства. К доказательствам относятся информация и данные:
а) основанные на документах и иных материалах, подготавливаемых или получаемых в связи с проведением аудиторской проверки (далее - рабочая документация);
б) подтверждающие наличие выявленных недостатков и (или) нарушений при выполнении объектами аудита внутренних бюджетных процедур;
в) являющиеся основанием для выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.
3.15. Проведение аудиторской проверки подлежит документированию. Рабочая документация содержит:
а) документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;
б) сведения о результатах осуществления объектом аудита внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;
в) перечень контрактов, договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности, изученных при проведении аудиторской проверки;
г) письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объекта аудита;
д) обращения, запросы, направленные третьим лицам при проведении аудиторской проверки, и полученные от них сведения;
е) копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленные недостатки и (или) нарушения;
ж) акт аудиторской проверки.
3.16. Результаты аудиторской проверки оформляются актом, который подписывается субъектом аудита и вручается руководителю объекта аудита (иному лицу, уполномоченному на получение акта).
Акт аудиторской проверки должен содержать:
а) информацию о выявленных недостатках и (или) нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и причинах таких недостатков и нарушений, а также о бюджетных рисках;
б) выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля, осуществляемого объектом аудита;
в) выводы о достоверности (недостоверности) бюджетной отчетности объекта аудита;
г) выводы о соответствии (несоответствии) порядка ведения объектом аудита бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
д) предложения по повышению экономности и результативности использования объектом аудита бюджетных средств;
е) предложения по устранению выявленных недостатков и (или) нарушений, по принятию мер, направленных на исключение (минимизацию) бюджетных рисков, по актуализации карт внутреннего финансового контроля.
3.17. В случае если в течение 10 рабочих дней со дня получения акта аудиторской проверки объект аудита представит субъекту аудита письменные возражения на акт аудиторской проверки, субъект аудита в течение 10 рабочих дней со дня получения возражений на акт рассматривает их обоснованность, оформляет письменное заключение на возражения и вручает его руководителю объекта аудита (иному лицу, уполномоченному на получение заключения).
3.18. Акт аудиторской проверки, а также возражения на него и заключение на возражения (при их наличии) направляются субъектом аудита руководителю главного администратора.
По итогам рассмотрения акта аудиторской проверки руководитель главного администратора вправе принять решение:
а) о реализации предложений субъекта аудита;
б) о недостаточной обоснованности выводов и предложений субъекта аудита и проведении дополнительной аудиторской проверки;
в) о проведении служебных проверок в целях принятия решения о привлечении лиц, допустивших выявленные недостатки и (или) нарушения, к дисциплинарной и (или) материальной ответственности.
При наличии в нарушениях, выявленных по итогам аудиторской проверки, признаков административных правонарушений или уголовных преступлений руководитель главного администратора обязан направить материалы аудиторской проверки в соответствии с установленной компетенцией в Министерство финансов Ульяновской области и правоохранительные органы.
3.19. Ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, субъект аудита представляет руководителю главного администратора годовой отчет о результатах осуществления внутреннего финансового аудита, в котором отражается следующая информация:
а) выводы о степени надежности осуществлявшегося должностными лицами и структурными подразделениями главного администратора в отчетном году внутреннего финансового контроля;
б) выводы о степени достоверности сводной бюджетной отчетности главного администратора;
в) выводы о степени соответствия порядка ведения главным администратором и подведомственными участниками бюджетного процесса бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
г) предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств главным администратором и подведомственными участниками бюджетного процесса и результаты их реализации.
Осуществлявшийся в отчетном году должностными лицами и структурными подразделениями главного администратора внутренний финансовый контроль считается надежным, если применяемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию либо существенному по сравнению с отчетным годом снижению числа недостатков и (или) нарушений при осуществлении операций и выполнении внутренних бюджетных процедур, к исключению (минимизации) бюджетных рисков, а также к повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.
3.20. В целях осуществления Министерством финансов Ульяновской области бюджетных полномочий по проведению анализа осуществления главными администраторами внутреннего финансового аудита главные администраторы обязаны представлять Министерству финансов Ульяновской области запрашиваемые им в связи с осуществлением указанных полномочий информацию и документы.
3.21. Ответственность за надлежащую организацию внутреннего финансового аудита несет непосредственно руководитель главного администратора.
------------------------------------------------------------------
ПРАВИТЕЛЬСТВО УЛЬЯНОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 28 августа 2014 г. № 386-П
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ГЛАВНЫМИ
РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ СРЕДСТВ, ГЛАВНЫМИ АДМИНИСТРАТОРАМИ
ДОХОДОВ, ГЛАВНЫМИ АДМИНИСТРАТОРАМИ ИСТОЧНИКОВ
ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА
УЛЬЯНОВСКОЙ ОБЛАСТИ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
И ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА
Список изменяющих документов
(в ред. Постановления Правительства Ульяновской области
от 31.08.2015 № 433-П)
В соответствии со статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации Правительство Ульяновской области постановляет:
1. Утвердить прилагаемый Порядок осуществления главными распорядителями средств, главными администраторами доходов, главными администраторами источников финансирования дефицита областного бюджета Ульяновской области внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита (далее - Порядок).
2. Руководителям исполнительных органов государственной власти Ульяновской области в срок до 1 декабря 2014 года:
2.1. Определить должностных лиц и структурные подразделения исполнительного органа государственной власти Ульяновской области, на которые возлагается осуществление внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в соответствии с требованиями, установленными Порядком.
2.2. Обеспечить внесение в должностные регламенты должностных лиц и положения о структурных подразделениях исполнительного органа государственной власти Ульяновской области положений о правах и обязанностях, связанных с осуществлением внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
2.3. Обеспечить формирование предусмотренных Порядком карт внутреннего финансового контроля.
3. Министерству финансов Ульяновской области обеспечить методическую поддержку реализации Порядка исполнительными органами государственной власти Ульяновской области.
4. Настоящее постановление вступает в силу на следующий день после дня его официального опубликования.
Губернатор - Председатель
Правительства
Ульяновской области
С.И.МОРОЗОВ
Утвержден
постановлением
Правительства
Ульяновской области
от 28 августа 2014 г. 386-П
ПОРЯДОК
ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ГЛАВНЫМИ РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ
СРЕДСТВ, ГЛАВНЫМИ АДМИНИСТРАТОРАМИ ДОХОДОВ,
ГЛАВНЫМИ АДМИНИСТРАТОРАМИ ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ
ДЕФИЦИТА ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА УЛЬЯНОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ И ВНУТРЕННЕГО
ФИНАНСОВОГО АУДИТА
Список изменяющих документов
(в ред. Постановления Правительства Ульяновской области
от 31.08.2015 № 433-П)
1. Общие положения
1.1. Настоящий Порядок определяет правила осуществления главными распорядителями средств, главными администраторами доходов, главными администраторами источников финансирования дефицита областного бюджета Ульяновской области (далее - областной бюджет) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
1.2. В настоящем Порядке используются следующие термины и понятия:
главный администратор - главный распорядитель средств, главный администратор доходов, главный администратор источников финансирования дефицита областного бюджета;
подведомственный участник бюджетного процесса - подведомственные главному администратору распорядитель средств, администратор доходов, администратор источников финансирования дефицита областного бюджета и получатели средств областного бюджета;
внутренние бюджетные процедуры - организуемые и выполняемые главным администратором и подведомственными ему участниками бюджетного процесса процедуры по составлению и исполнению областного бюджета по расходам, доходам, источникам финансирования дефицита, а также процедуры по составлению ими бюджетной отчетности и ведению бюджетного учета, включая способы ведения бухгалтерского учета (далее - учетная политика);
внутренние стандарты - нормативные правовые акты главного администратора, регулирующие выполнение внутренних бюджетных процедур;
внутренний финансовый контроль - непрерывно осуществляемый руководителями (заместителями руководителей) главного администратора, руководителями (заместителями руководителей), иными должностными лицами структурных подразделений главного администратора, непосредственно организующих и выполняющих внутренние бюджетные процедуры, контроль, направленный на соблюдение внутренних бюджетных процедур и внутренних стандартов, а также на подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств главным администратором и подведомственными участниками бюджетного процесса;
операция - действие по оформлению документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры;
внутренний финансовый аудит - непрерывно осуществляемая специально уполномоченным структурным подразделением или должностным лицом главного администратора деятельность в целях оценки надежности внутреннего финансового контроля, подготовки рекомендаций по повышению его эффективности, подтверждения достоверности бюджетной отчетности главного администратора и подведомственных участников бюджетного процесса и соответствия порядка ведения ими бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации, и подготовки предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств главным администратором и подведомственными участниками бюджетного процесса.
Иные термины и понятия, используемые в настоящем Порядке, применяются в том же значении, что и в Бюджетном кодексе Российской Федерации.
2. Осуществление внутреннего финансового контроля
2.1. Внутренний финансовый контроль осуществляется должностными лицами главного администратора в соответствии с их должностными регламентами.
Внутренний финансовый контроль осуществляется в отношении следующих внутренних бюджетных процедур:
а) составление и представление подведомственным участником бюджетного процесса главному администратору документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта областного бюджета (проектов изменений в областной бюджет);
б) составление и представление главным администратором в Министерство финансов Ульяновской области документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта областного бюджета (проектов изменений в областной бюджет), в том числе реестра расходных обязательств главного администратора и обоснований бюджетных ассигнований;
в) составление и представление главным администратором в Министерство финансов Ульяновской области документов, необходимых для составления и ведения кассового плана по доходам, расходам и источникам финансирования дефицита областного бюджета;
г) составление и ведение главным администратором бюджетной росписи;
д) составление и представление главным администратором в Министерство финансов Ульяновской области документов, необходимых для составления и ведения сводной бюджетной росписи областного бюджета и распределения бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств по главным распорядителям средств областного бюджета;
е) распределение главным администратором бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств по подведомственным участникам бюджетного процесса;
ж) составление, утверждение, ведение и исполнение главным администратором и подведомственными участниками бюджетного процесса бюджетных смет (свода бюджетных смет);
з) формирование главным администратором государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ) и финансовое обеспечение главным администратором выполнения этого задания подведомственными государственными учреждениями;
и) принятие и исполнение главным администратором и подведомственными участниками бюджетного процесса бюджетных обязательств, в том числе в целях закупки товаров, работ, услуг для обеспечения государственных нужд Ульяновской области;
к) осуществление главным администратором и подведомственными участниками бюджетного процесса начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним, а также иных бюджетных полномочий главного администратора и подведомственных участников бюджетного процесса;
л) осуществление главным администратором и подведомственными участниками бюджетного процесса контроля за полнотой и своевременностью поступления в областной бюджет источников финансирования дефицита областного бюджета, обеспечения поступлений в областной бюджет и выплат из областного бюджета по источникам финансирования дефицита областного бюджета, а также иных бюджетных полномочий главного администратора и администратора источников финансирования дефицита областного бюджета;
м) осуществление главным администратором и подведомственными участниками бюджетного процесса бюджетного учета, в том числе принятия к учету первичных учетных документов (составления сводных учетных документов), отражения информации, указанной в первичных учетных документах и регистрах бюджетного учета, проведения оценки имущества и обязательств, а также инвентаризаций;
н) составление и представление главным администратором и подведомственными участниками бюджетного процесса бюджетной отчетности и сводной бюджетной отчетности;
о) исполнение главным администратором судебных актов по искам к Ульяновской области, а также судебных актов, предусматривающих обращение взыскания на средства областного бюджета по денежным обязательствам главного администратора и подведомственных участников бюджетного процесса.
п) распределение лимитов бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и получателям средств областного бюджета;
(пп. "п" введен Постановлением Правительства Ульяновской области от 31.08.2015 № 433-П)
р) осуществление предусмотренных правовыми актами о предоставлении межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий действий, направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядка их предоставления;
(пп. "р" введен Постановлением Правительства Ульяновской области от 31.08.2015 № 433-П)
с) осуществление предусмотренных правовыми актами о предоставлении (осуществлении) бюджетных инвестиций действий, направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядка их предоставления;
(пп. "с" введен Постановлением Правительства Ульяновской области от 31.08.2015 № 433-П)
т) осуществление предусмотренных правовыми актами о выделении в распоряжение главного администратора источников финансирования дефицита бюджета ассигнований, предназначенных для погашения источников финансирования дефицита бюджета, действий, направленных на обеспечение адресности и целевого характера использования указанных ассигнований.
(пп. "т" введен Постановлением Правительства Ульяновской области от 31.08.2015 № 433-П)
2.2. При осуществлении внутреннего финансового контроля проводятся следующие контрольные действия:
а) проверка операций на соответствие требованиям внутренних стандартов и иных нормативных правовых актов, регулирующих выполнение внутренних бюджетных процедур;
б) визирование документов, оформленных в результате осуществления операций;
в) сверка данных;
г) сбор и анализ информации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур.
2.3. Контрольные действия, указанные в пункте 2.2 настоящего Порядка (далее - контрольные действия), проводятся в ходе самоконтроля, контроля по уровню подчиненности и контроля по уровню подведомственности (далее - методы контроля).
2.4. Контрольные действия подразделяются на визуальные, автоматические и смешанные.
Визуальные контрольные действия проводятся без использования программных средств автоматизации. Автоматические контрольные действия проводятся с использованием программных средств автоматизации без непосредственного участия должностного лица, осуществляющего внутренний финансовый контроль. Смешанные контрольные действия проводятся с использованием программных средств автоматизации с непосредственным участием должностного лица, осуществляющего внутренний финансовый контроль.
2.5. К способам проведения контрольных действий относятся:
а) сплошной способ, при котором контрольные действия проводятся в отношении каждой осуществленной операции при выполнении внутренней бюджетной процедуры;
б) выборочный способ, при котором контрольные действия проводятся в отношении отдельных операций при выполнении внутренней бюджетной процедуры.
2.6. Подготовка к осуществлению внутреннего финансового контроля заключается в формировании (актуализации) руководителями структурных подразделений главного администратора карты внутреннего финансового контроля.
В карте внутреннего финансового контроля по каждой отражаемой в ней внутренней бюджетной процедуре указываются данные о должностном лице, ответственном за осуществление операций, периодичности осуществления операций, должностных лицах, проводящих контрольные действия, методах контроля, способах и периодичности проведения контрольных действий.
Формирование (актуализация) карты внутреннего финансового контроля включает следующие этапы:
а) анализ внутренней бюджетной процедуры в целях определения применяемых к ней методов контроля и контрольных действий;
б) формирование перечня операций с указанием необходимости или отсутствия необходимости проведения контрольных действий в отношении отдельных операций.
Внутренний финансовый контроль осуществляется руководителями структурных подразделений главного администратора в соответствии с картами внутреннего финансового контроля, утвержденными руководителем (заместителем руководителя) главного администратора.
Актуализация карт внутреннего финансового контроля осуществляется:
а) в случае внесения изменений во внутренние стандарты и иные нормативные правовые акты, регулирующие выполнение внутренних бюджетных процедур;
б) в случае изменения состава должностных лиц, ответственных за осуществление операций, периодичности осуществления операций, состава должностных лиц, проводящих контрольные действия;
в) в случае необходимости изменения методов контроля, контрольных действий и (или) периодичности их проведения в целях увеличения способности методов контроля и контрольных действий снижать вероятность возникновения событий, негативно влияющих на выполнение внутренних бюджетных процедур и осуществление операций (далее - бюджетные риски).
2.7. Внутренний финансовый контроль осуществляется должностными лицами структурных подразделений главного администратора с соблюдением методов контроля, способов и периодичности проведения контрольных действий, указанных в картах внутреннего финансового контроля.
2.8. Самоконтроль осуществляется сплошным способом должностным лицом структурного подразделения главного администратора путем проведения проверки каждой осуществляемой им операции на соответствие внутренним стандартам и иным нормативным правовым актам, регулирующим выполнение внутренних бюджетных процедур. При самоконтроле также осуществляется оценка бюджетных рисков.
2.9. Контроль по уровню подчиненности осуществляется сплошным способом руководителем (заместителем руководителя) главного администратора и (или) руководителем структурного подразделения главного администратора (иным уполномоченным лицом) путем визирования документов, оформленных подчиненными должностными лицами в результате осуществления операций.
2.10. Контроль по уровню подведомственности осуществляется сплошным или выборочным способом в отношении выполненных подведомственными участниками бюджетного процесса внутренних бюджетных процедур, предусмотренных пунктом 2.1 настоящего Порядка.
Контроль по уровню подведомственности осуществляется путем проведения в отношении подведомственных участников бюджетного процесса контрольных действий, направленных на установление законности осуществленных ими операций и выполненных внутренних бюджетных процедур.
Результаты таких проверок оформляются письменным заключением главного администратора с указанием необходимости внесения в представленные документы исправлений, устранения в установленный в заключении срок недостатков и (или) нарушений, допущенных при осуществлении операций и выполнении внутренних бюджетных процедур, либо разрешительной надписью руководителя главного администратора (иного уполномоченного лица) на представленных документах.
2.11. Информация о выявленных при осуществлении внутреннего финансового контроля бюджетных рисках, недостатках, нарушениях при осуществлении операций и выполнении внутренних бюджетных процедур, причинах их возникновения и предлагаемые меры по их устранению (далее - результаты внутреннего финансового контроля) направляются структурными подразделениями, выполняющими внутренние бюджетные процедуры, руководителю (заместителю руководителя) главного администратора с установленной руководителем главного администратора периодичностью.
2.12. По итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля принимаются решения с указанием сроков их выполнения, направленные:
а) на обеспечение проведения эффективных автоматических контрольных действий в отношении отдельных операций и (или) устранение недостатков используемых при проведении автоматических контрольных действий программных средств автоматизации, а также на исключение неэффективных автоматических контрольных действий;
б) на актуализацию карт внутреннего финансового контроля в части изменения методов контроля, контрольных действий и (или) периодичности их проведения в целях увеличения способности методов контроля и контрольных действий снижать вероятность возникновения бюджетных рисков;
в) на актуализацию системы формуляров, реестров и классификаторов как совокупности структурированных электронных документов, позволяющих отразить унифицированные операции при выполнении главным администратором и подведомственными участниками бюджетного процесса внутренних бюджетных процедур;
г) на уточнение прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих выполнение главным администратором и подведомственными участниками бюджетного процесса внутренних бюджетных процедур, а также регламента взаимодействия пользователей с информационными ресурсами;
д) на изменение внутренних стандартов, в том числе регулирующих учетную политику главного администратора;
е) на уточнение прав по формированию финансовых и первичных учетных документов, а также прав доступа к записям в регистрах бюджетного учета главного администратора;
ж) на устранение конфликта интересов у должностных лиц главного администратора, участвующих в выполнении внутренних бюджетных процедур;
з) на привлечение должностных лиц главного администратора, участвующих в выполнении внутренних бюджетных процедур, к материальной и (или) дисциплинарной ответственности за недостатки и (или) нарушения, допущенные при осуществлении операций и выполнении внутренних бюджетных процедур;
и) на ведение эффективной кадровой политики в отношении структурных подразделений главного администратора, организующих и выполняющих внутренние бюджетные процедуры.
2.13. При принятии решений по итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля учитываются итоги контрольных мероприятий, проведенных в отношении главного администратора и подведомственных участников бюджетного процесса Министерством финансов Ульяновской области, Счетной палатой Ульяновской области, территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ульяновской области, а также информация, изложенная в актах аудиторских проверок, проведенных в рамках внутреннего финансового аудита.
2.14. В целях осуществления Министерством финансов Ульяновской области бюджетных полномочий по проведению анализа осуществления главными администраторами внутреннего финансового контроля главные администраторы обязаны представлять Министерству финансов Ульяновской области запрашиваемые им в связи с осуществлением указанных полномочий информацию и документы.
2.15. Ответственность за надлежащую организацию внутреннего финансового контроля несут руководитель и заместители руководителя главного администратора, курирующие структурные подразделения главного администратора, организующие и выполняющие внутренние бюджетные процедуры.
3. Осуществление внутреннего финансового аудита
3.1. Внутренний финансовый аудит осуществляется специально уполномоченным структурным подразделением или должностным лицом главного администратора (далее - субъект аудита) на основе функциональной независимости, заключающейся в непосредственном подчинении субъекта аудита руководителю главного администратора.
Деятельность субъекта аудита основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости и профессиональной компетентности, а также системности, ответственности и стандартизации.
3.2. Предметом внутреннего финансового аудита является совокупность операций и внутренних бюджетных процедур, совершаемых структурными подразделениями главного администратора и подведомственными участниками бюджетного процесса (далее - объекты аудита), а также организация и осуществление должностными лицами и структурными подразделениями главного администратора внутреннего финансового контроля.
3.3. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок.
Плановые аудиторские проверки проводятся в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита (далее - план), утверждаемым руководителем главного администратора до начала очередного финансового года.
Внеплановые аудиторские проверки проводятся на основании поручений руководителя главного администратора.
3.4. Субъект аудита обязан давать заключения по вопросам законности, обоснованности и полноты документов главного администратора, представляемых в Министерство финансов Ульяновской области для составления и рассмотрения проекта областного бюджета (проектов изменений в областной бюджет).
3.5. Аудиторские проверки подразделяются:
а) на камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения субъекта аудита на основании представленных по его запросу информации и материалов;
б) на выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения объекта аудита;
в) на комбинированные проверки, которые проводятся как по месту нахождения субъекта аудита, так и по месту нахождения объекта аудита.
3.6. Должностные лица субъекта аудита при проведении аудиторских проверок имеют право:
а) запрашивать и получать на основании мотивированного запроса документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и результатах осуществления объектом аудита внутреннего финансового контроля;
б) посещать помещения и территории, занимаемые объектом аудита;
в) привлекать по согласованию с руководителем главного администратора независимых экспертов.
3.7. Должностные лица субъекта аудита при проведении аудиторских проверок обязаны:
а) соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности и принципы, на которых основывается деятельность субъекта аудита;
б) проводить аудиторские проверки в соответствии с программами аудиторских проверок;
в) знакомить руководителя объекта аудита с программой аудиторской проверки и ее результатами.
3.8. План представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году.
По каждой аудиторской проверке в плане указываются проверяемая внутренняя бюджетная процедура, объект аудита, срок проведения аудиторской проверки и ответственные исполнители.
3.9. При планировании аудиторских проверок учитываются:
а) значимость операций, групп однотипных операций, осуществляемых объектами аудита, которые могут оказать значительное влияние на качество выполнения внутренней бюджетной процедуры в случае ненадлежащего осуществления этих операций;
б) факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций для оценки надежности внутреннего финансового контроля, к которым относятся:
частота проведения визуальных контрольных действий при осуществлении внутреннего финансового контроля;
соответствие методов контроля и контрольных действий, применяемых при осуществлении внутреннего финансового контроля, уровню сложности и значимости внутренней бюджетной процедуры;
уровень автоматизации контрольных действий, применяемых при осуществлении внутреннего финансового контроля;
в) бюджетные риски;
г) степень обеспеченности субъекта аудита ресурсами (трудовыми, материальными, финансовыми);
д) наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.
3.10. В целях составления плана субъект аудита проводит предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:
а) осуществления объектом аудита внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;
б) контрольных мероприятий, проведенных Министерством финансов Ульяновской области, Счетной палатой Ульяновской области, территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ульяновской области в отношении объектов аудита либо отдельных внутренних бюджетных процедур, организуемых и выполняемых соответствующими структурными подразделениями главного администратора.
3.11. Аудиторская проверка назначается решением руководителя главного администратора и проводится на основании программы аудиторской проверки, утвержденной субъектом аудита.
Программа аудиторской проверки должна содержать:
а) наименование объекта (объектов) аудита;
б) тему аудиторской проверки;
в) перечень вопросов, подлежащих изучению при проведении аудиторской проверки, с указанием:
внутренних бюджетных процедур, в отношении которых оценивается надежность внутреннего финансового контроля;
перечня операций, осуществляемых в рамках внутренних бюджетных процедур по составлению бюджетной отчетности и ведению бюджетного учета, в отношении которых подтверждается достоверность бюджетной отчетности объекта аудита и соответствие порядка ведения объектом аудита бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
г) срок проведения аудиторской проверки.
3.12. При проведении аудиторской проверки исследуются:
а) осуществление объектом аудита внутреннего финансового контроля;
б) соответствие выполнения объектом аудита внутренних бюджетных процедур внутренним стандартам и иным нормативным правовым актам, регулирующим выполнение внутренних бюджетных процедур;
в) экономность и результативность использования объектом аудита бюджетных средств;
г) соответствие применяемой (обеспечиваемой) объектом аудита учетной политики законодательству Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральным и отраслевым стандартам в области регулирования бухгалтерского учета;
д) применение объектом аудита программных средств автоматизации при выполнении внутренних бюджетных процедур;
е) ведение объектом аудита бюджетного учета, в том числе вопросы, по которым решения принимаются исходя из профессионального мнения лиц, ответственных за ведение бюджетного учета;
ж) наделение правами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем объекта аудита, обеспечивающих выполнение объектом аудита внутренних бюджетных процедур, а также соблюдение регламента взаимодействия пользователей с информационными ресурсами;
з) формирование объектом аудита финансовых и первичных учетных документов, а также наделение должностных лиц главного администратора правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета;
и) составление объектом аудита бюджетной отчетности.
3.13. Аудиторская проверка проводится путем выполнения:
а) инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов, связанных с выполнением внутренней бюджетной процедуры, и (или) материальных активов;
б) наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц и иных работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе осуществления операций при выполнении внутренней бюджетной процедуры;
в) запроса, представляющего собой обращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;
г) пересчета, представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита;
д) аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях о выполнении объектом аудита внутренних бюджетных процедур, изучение связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учете сведений, а также причин таких отклонений и недостатков.
3.14. При проведении аудиторской проверки должны быть получены достаточные, надлежащие и надежные доказательства. К доказательствам относятся информация и данные:
а) основанные на документах и иных материалах, подготавливаемых или получаемых в связи с проведением аудиторской проверки (далее - рабочая документация);
б) подтверждающие наличие выявленных недостатков и (или) нарушений при выполнении объектами аудита внутренних бюджетных процедур;
в) являющиеся основанием для выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.
3.15. Проведение аудиторской проверки подлежит документированию. Рабочая документация содержит:
а) документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;
б) сведения о результатах осуществления объектом аудита внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;
в) перечень контрактов, договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности, изученных при проведении аудиторской проверки;
г) письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объекта аудита;
д) обращения, запросы, направленные третьим лицам при проведении аудиторской проверки, и полученные от них сведения;
е) копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленные недостатки и (или) нарушения;
ж) акт аудиторской проверки.
3.16. Результаты аудиторской проверки оформляются актом, который подписывается субъектом аудита и вручается руководителю объекта аудита (иному лицу, уполномоченному на получение акта).
Акт аудиторской проверки должен содержать:
а) информацию о выявленных недостатках и (или) нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и причинах таких недостатков и нарушений, а также о бюджетных рисках;
б) выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля, осуществляемого объектом аудита;
в) выводы о достоверности (недостоверности) бюджетной отчетности объекта аудита;
г) выводы о соответствии (несоответствии) порядка ведения объектом аудита бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
д) предложения по повышению экономности и результативности использования объектом аудита бюджетных средств;
е) предложения по устранению выявленных недостатков и (или) нарушений, по принятию мер, направленных на исключение (минимизацию) бюджетных рисков, по актуализации карт внутреннего финансового контроля.
3.17. В случае если в течение 10 рабочих дней со дня получения акта аудиторской проверки объект аудита представит субъекту аудита письменные возражения на акт аудиторской проверки, субъект аудита в течение 10 рабочих дней со дня получения возражений на акт рассматривает их обоснованность, оформляет письменное заключение на возражения и вручает его руководителю объекта аудита (иному лицу, уполномоченному на получение заключения).
3.18. Акт аудиторской проверки, а также возражения на него и заключение на возражения (при их наличии) направляются субъектом аудита руководителю главного администратора.
По итогам рассмотрения акта аудиторской проверки руководитель главного администратора вправе принять решение:
а) о реализации предложений субъекта аудита;
б) о недостаточной обоснованности выводов и предложений субъекта аудита и проведении дополнительной аудиторской проверки;
в) о проведении служебных проверок в целях принятия решения о привлечении лиц, допустивших выявленные недостатки и (или) нарушения, к дисциплинарной и (или) материальной ответственности.
При наличии в нарушениях, выявленных по итогам аудиторской проверки, признаков административных правонарушений или уголовных преступлений руководитель главного администратора обязан направить материалы аудиторской проверки в соответствии с установленной компетенцией в Министерство финансов Ульяновской области и правоохранительные органы.
3.19. Ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, субъект аудита представляет руководителю главного администратора годовой отчет о результатах осуществления внутреннего финансового аудита, в котором отражается следующая информация:
а) выводы о степени надежности осуществлявшегося должностными лицами и структурными подразделениями главного администратора в отчетном году внутреннего финансового контроля;
б) выводы о степени достоверности сводной бюджетной отчетности главного администратора;
в) выводы о степени соответствия порядка ведения главным администратором и подведомственными участниками бюджетного процесса бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
г) предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств главным администратором и подведомственными участниками бюджетного процесса и результаты их реализации.
Осуществлявшийся в отчетном году должностными лицами и структурными подразделениями главного администратора внутренний финансовый контроль считается надежным, если применяемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию либо существенному по сравнению с отчетным годом снижению числа недостатков и (или) нарушений при осуществлении операций и выполнении внутренних бюджетных процедур, к исключению (минимизации) бюджетных рисков, а также к повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.
3.20. В целях осуществления Министерством финансов Ульяновской области бюджетных полномочий по проведению анализа осуществления главными администраторами внутреннего финансового аудита главные администраторы обязаны представлять Министерству финансов Ульяновской области запрашиваемые им в связи с осуществлением указанных полномочий информацию и документы.
3.21. Ответственность за надлежащую организацию внутреннего финансового аудита несет непосредственно руководитель главного администратора.
------------------------------------------------------------------